明年開徵證所稅 如何節稅?
[2012/8/1]
【聯合報╱記者林政忠整理】

林太太問:明年元月1日開始課徵證券交易所得稅,我手邊的上市櫃股票,需要在今年底前就先賣出,以免民國102年後被課徵證所稅嗎?

勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏及經理韓馥璟答:依規定,對個人持有的上市櫃、興櫃股票,其證券交易所得稅原則上採「設算所得制」或「核實課稅制」,兩者可擇一適用。

設算所得制,是按照賣出金額設算所得,並由證券商代為扣繳稅款,以出售日之前一交易日加權股價指數之收盤指數為準,於8499.99點以下免徵,8500點以上、9500點以上、1萬500點以上,分別按出售金額扣繳千分之0.2、0.4及0.6證所稅。

核實課稅制,則以賣出股票的收入減除成本與必要費用後的證券交易所得,按稅率15%課徵證所稅,申報個人綜所稅。

個人若於102及103年度符合以下情形之一,僅能採核實課稅制:一、當年度出售興櫃股票10萬股以上者;二、非中華民國境內居住的個人;三、初次上市、上櫃前取得股票,於上市、上櫃後出售者;四、出售未上市未上櫃之股票。

對一般投資人,除前述應採核實課稅制者,若未選定適用核實課稅制之規定,則適用設算所得制。

104年後取消設算所得制,全數採核實課稅制,個人除上述4種情形應核實課稅外,擴大納入當年度證券出售金額逾新台幣10億元以上者,亦應採核實課稅制,其餘不符合上述5種情形之個人,則可免徵證所稅。

若林太太非屬應採核實課稅制的情形,且其未申請選定依核實課稅制計算證券交易所得稅,則可適用設算所得制。

假設林太太於101年底前出售上市櫃股票金額為1000萬元,因今年底前免徵證所稅,林太太僅需繳納千分之3的證交稅3萬。

林太太若於102年或103年出售上市櫃股票金額為1000萬元,且出售前一日股價收盤指數已達1萬500點,除需繳納證券交易稅3萬元,尚須按出售金額扣繳千分之0.6的證所稅6000元,合計3萬6000元。

若林太太104年度後出售上市櫃股票,且未符合上述應核實課稅的條件,僅需繳納證交稅3萬元。(莊瑜敏、韓馥璟口述,記者林政忠整理)



 

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